Новости

СОДЕРЖАНИЕ № 12/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА» Персона номера Налог на профессиональный доход: итоги работы режима за 5 лет В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцев рассказал о самозанятости как явлении, реализованных ФНС России сервисах для самозанятых и дальнейших планах их развития, выявлении нарушений при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также подвел итоги 5-летнего действия данного режима. Инновации в регистрации для комфорта бизнеса О том, как ликвидировать организацию в упрощенном порядке и на что при этом обратить внимание, как реализован механизм предоставления из Единого государственного реестра юридических лиц учредительных документов юридических лиц и каких изменений ожидать в будущем, в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв. События. Факты. Комментарии Отдельные вопросы применения онлайн-касс На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин. Со ссылками на федеральные законы от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» он разъяснил налогоплательщикам, как действовать в той или иной ситуации. Об утверждении нового формата счета-фактуры и о сервисе проверки РНПТ Спикером вебинара, посвященного национальной системе прослеживаемости товаров, выступил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов. НДФЛ: определение срока владения имуществом и получение имущественного налогового вычета Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов ответил на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Интервью «По новому порядку в уменьшение налога по УСН и ПСН принимаются страховые взносы, подлежащие уплате (а не уплаченные, как было ранее)» Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, коснулись в том числе налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и (или) патентной системы налогообложения, если точнее, его уменьшения индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя. Разъяснения по данному вопросу редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила дать начальника отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыкова. Спрашивайте — отвечаем Налоговые споры: отдельные вопросы рассмотрения жалоб и установления реальных налоговых обязательств Возможно ли рассмотрение жалобы в ФНС России в присутствии налогоплательщика? Может ли центральный аппарат уменьшить налоговые обязательства по жалобе, если уже вынесены решения (постановления) судами первой и апелляционной инстанций? Как рассчитывать реальные налоговые обязательства, если схемы дробления применяются не в целом к бизнесу, а к отдельным сделкам? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жуков. Новое в законодательстве Ключевые новации в налогообложении имущества с 2024 года Вниманию читателей предлагается обзор нововведений в сфере налогообложения имущества, вступающих в силу с 2024 года. Ключевые слова: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, нововведения Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru Налоги и право Обзор правовых позиций ФНС России — отражение правоприменительной практики Всесторонний анализ жалоб налогоплательщиков в ходе их рассмотрения позволяет налоговым органам выявить несовершенства налогового администрирования, эффективно модернизировать институты и процессы. Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб, содержит как новые подходы к оценке обстоятельств, так и, что более важно, обновленные выводы. Ключевые слова: досудебное урегулирование налоговых споров, правовая позиция ФНС России, рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков, обзор Авторы: Р.В. Якушев, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, r.yakushev@tax.gov.ru А.Д. Седова, советник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, a.sedova@tax.gov.ru Правовой ориентир Налоговые последствия умышленного искажения сведений об объектах налогообложения в части размера оплаты труда сотрудников Налоговым органом в ходе проверки установлено, что в период 2018—2019 гг. общество осуществляло в плату «серой» заработной платы, не учитываемой при исчислении НДФЛ и страховых взносов. Бывший бухгалтер пояснил, что заработная плата была средней по отрасли, иногда даже выше. Подробности спора – в материале. Ключевые слова: «серая» зарплата, спор, ФНС Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Об обоснованности выставления требования об уплате налога По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное заявление налогоплательщиком права на применение налоговых вычетов по НДС и включение отдельных затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в связи с чем принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в материале. Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, НДС Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Предложения. Концепции. Перспективы Формирование ценового индекса на российскую нефть и его влияние на оценку экспортных поставок нефти в целях налогообложения Подробно рассмотрен процесс ценообразования на рынке нефти во время санкционных шоков после февраля 2022 г. Проведен анализ изменений при переориентации экспортных поставок в Азиатско-Тихоокеанский регион. Сформулированы предложения в части разработки ценового индекса на российскую нефть сорта Urals. Ключевые слова: нефть сорта Urals, ценовые индексы, котировки, НДПИ Авторы: А.Ю. Чернышев, руководитель торгового подразделения крупной сырьевой компании, tundrew@mail.ru Н.В. Сердюкова, преподаватель Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nserdyukova@hse.ru Налогообложение и бухгалтерский учет Рыночная и справедливая стоимость в бухгалтерском учете По мнению автора, справедливая и рыночная стоимость — два разных вида оценки. При этом величина справедливой стоимости может совпадать с величиной рыночной стоимости, но только при наличии активного рынка. Если же объект уникальный, его справедливая стоимость может значительно отличаться от рыночной. Анализ нормативной базы и рекомендации — в статье. Ключевые слова: рыночная стоимость, справедливая стоимость, федеральные стандарты бухгалтерского учета, положения по бухгалтерскому учету, МСФО Автор: Т.С. Губина, и. о. начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, avtor3@npip.ru Особенности налогового учета при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую Разъясняются порядок и правила вынужденного и добровольного перехода организации с УСН на ОСН; особенности определения состава доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде, распределения расходов, а также исчисления НДС Ключевые

Продолжается набор на Директорскую программу – Директор Chief Offcer.

Специалисты Московского налогового института (МНИ) активно выстраивают партнерские отношения с разными образовательными организациям по исследовательским и образовательным направлениям деятельности в области развития руководящих кадров нашей страны. По мнению экспертов-консультантов, развитие этого направления позволит сделать работу бизнеса более эффективной. Во-первых, любой руководитель должен в своем подразделении или в своей организации задавать правильный профессиональный тон, вне зависимости от сферы, в которой они работают. Человек стремящий к получению новых компетенций – хороший пример для подражания. Во-вторых, необходимо иметь актуальные управленческие компетенции и уметь адаптироваться к различным ситуациям для сохранения организации на плаву. В-третьих, рост руководителя профессионально также может привести и к росту самой организации. Московский налоговый институт также активно принимает участие в развитие новых образовательных программ для управленческих кадров, например, таких как директорские программы. В этом году партнеры МНИ разработали и запустили программу «Директор – Chief Officer (CO)», которая готовит начинающих и действующих специалистов в сфере управления. Программа идет всего пять месяцев. За это время можно получить полезное содержание, заняться разработкой своего портфолио, получить рекомендательные письма с экспертной оценкой достигнутых результатов, диплом престижного университета и многое другое. Программа поможет либо начать управленческую карьеру, либо перейти руководителю на новый профессиональный уровень. Директорские программы. Менеджеры: dporosnou@ya.ru

Поздравляем с Днем налоговика! От вашего честного и кропотливого труда зависит благосостояние страны и каждого ее жителя. Пусть же он приносит вам радость, удовлетворение, щедрое вознаграждение. Желаем вам высоких личностных и карьерных достижений. Не теряйте оптимизма и хорошего настроения, улыбайтесь и радуйтесь новому дню. Будьте счастливы и здоровы.

СОДЕРЖАНИЕ № 11/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА» Персона номера Налоговые споры: позиция высших судов по проблемным вопросам Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жукову с просьбой ответить на ряд вопросов, вызывающих наибольшее количество споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. «Начиная с I квартала 2024 г. подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров будет осуществляться исключительно на основании реестров» Об изменениях в документальной системе прослеживаемости и о тенденциях в камеральном контроле в текущем году и на перспективу редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов. События. Факты. Комментарии Осенний деловой конгресс компании «Такском» В начале октября состоялся деловой онлайн-конгресс для бухгалтеров и руководителей, организованный ИТ-компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика», с участием сотрудников центрального аппарата ФНС России. Обзор мероприятия – в материале. «Мы — государство»: уникальная налоговая смена ФНС России в «Артеке» В декабре этого года в международном детском центре «Артек» пройдет вторая налоговая смена по дополнительной общеразвивающей программе «Мы — государство». Детей ждут насыщенные, актуальные и яркие образовательные активности, встречи с интересными гостями, невероятные эмоции и захватывающие впечатления. Подробности – в материале. Налоговые льготы для субъектов ИТ-отрасли: условия применения, актуальные вопросы и налоговые риски 5 октября в рамках конгресса «Налогово-правовая реальность — 2023» в пресс-центре ИА «Интерфакс» прошла сессия «Льготное налогообложение ИТ-компаний: тонкости применения». О налоговых мерах поддержки компаний ИТ-отрасли рассказала заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун. Она перечислила основные критерии, которым должна соответствовать организация, чтобы воспользоваться преференциями по налогу на прибыль и страховым взносам, а также назвала виды деятельности, доходы от которых учитываются при расчете 70 %-й доли доходов от ИТ-деятельности. Спрашивайте — отвечаем Налоговый мониторинг: особенности перехода и новые требования Начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова ответила на вопросы налогоплательщиков. Большинство вопросов касаются информационного взаимодействия между налоговыми органами и участниками налогового мониторинга, нюансов подключения к АИС «Налог-3», законодательных изменений в этой сфере. Интервью Онлайн-кассы: настоящее и будущее Какие изменения произошли в законодательстве о применении контрольно-кассовой техники в 2023 году, или их следует ожидать в ближайшее время? Ответы на этот и другие вопросы редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила дать заместителя начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокина. Актуальные вопросы применения вычетов по НДФЛ и налогообложения доходов от продажи имущества Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены масштабные изменения в части первую и вторую НК РФ. Некоторые из них касаются НДФЛ. О новациях в этой сфере в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов. Новое в законодательстве Актуальные новации в налогообложении прибыли организаций Даны разъяснения новаций по налогу на прибыль, касающихся расчета налоговой стоимости имущества (имущественных прав); учета расходов по дистанционным работникам, на имущественное страхование и НИОКР; определения сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом, и др. Ключевые слова: налог на прибыль организаций, изменения, расходы по дистанционным работникам, расходы на имущественное страхование, расходы на НИОКР Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, д. э. н., avtor2@nalogkodeks.ru Налоги и право Обзор новейших приказов Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества Дан анализ законодательных изменений, доведенных до налоговых органов и налогоплательщиков приказами ФНС России в мае — августе 2023 года: о праве налогоплательщиков—физических лиц получать документы через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг; об установлении новых кодов льгот при заполнении декларации по налогу на имущество организаций, а также заявления о предоставлении льготы по земельному налогу и др. Ключевые слова: изменения в законодательство, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог Авторы: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru Отличительные особенности трудового договора и договора гражданско-правового характера. Как избежать негативных правовых последствий Сформулированы критерии разграничения между трудовым договором и договором гражданско-правового характера. Проанализированы правовые последствия переквалификации надзорными органами гражданско-правовых правоотношений в трудовые. Изложены особенности установления правоприменителем факта трудовых отношений. Ключевые слова: договор гражданско-правового характера, трудовой договор, трудовые отношения, НДФЛ, страховые взносы, юридическая квалификация отношений Автор: С.И. Луценко, аналитик Института экономических стратегий отделения общественных наук Российской академии наук, член экспертного совета Комитета Госдумы по обороне, scorp_ante@rambler.ru Правовой ориентир Последствия представления уточненной налоговой декларации неуполномоченным лицом В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба налогоплательщика (общества) на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа. В жалобе налогоплательщик выразил несогласие с действиями должностных лиц налогового органа, состоявшими в приеме уточненной налоговой декларации по НДС за II квартал 2022 г. от неустановленного лица. Подробности спора – в статье. Ключевые слова: спор, жалоба, ФНС Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении двух квартир, если первая из них приобретена до 01.01.2014 Налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры № 2, заявленного в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, и, соответственно, в возврате НДФЛ. Основание: налогоплательщик ранее уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры № 1. Подробности спора — в материале. Ключевые слова: налоги, споры, ФНС, жалоба Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Налоговые вычеты по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за 3 года до проверяемого периода По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 173 НК РФ заявлены налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур по взаимоотношениям с третьим лицом по истечении 3 лет с момента возникновения права на вычет. Подробности – в материале. Ключевые слова: налоги, жалоба, ФНС Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Налогообложение и бухгалтерский учет Расходы на специальную и форменную одежду в налоговом учете Форменная одежда и обувь выполняют совсем иную функцию, нежели средства индивидуальной защиты. Первые свидетельствуют о принадлежности работников к конкретной организации, вторые — защищают от воздействия вредных факторов. В любом случае затраты