Вышел февральский номер журнала «Налоговая политика и практика», главным редактором которого является ректор Московского налогового института, д.э.н. Засько В.Н. Учредители журнала: Федеральная налоговая служба Российской Федерации АНО ДПО «Московский налоговый институт» АО «ГНИВЦ» ООО «Издательство экономико-правовой литературы» СОДЕРЖАНИЕ № 2/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА» Персона номера «Банкротство должно стать самой крайней мерой для того, чтобы взыскать долг» Начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, доцент Финансового университета при Правительстве РФ В.Ю. Солдатенков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о возможностях реструктуризации долга как альтернативы банкротству, способах обеспечения исполнения обязательств при реструктуризации долга, об общих задачах и особенностях работы Площадки реструктуризации долга и Фонда содействия реструктуризации долга. «Введение НДС для налогоплательщиков на УСН не отменяет для них обязанности исчисления и перечисления в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением данного налогового режима» В текущем году налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), за исключением получивших освобождение, обязаны уплачивать НДС. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.В. Бакчееву ответить на вопросы налогоплательщиков, возникающие в связи с указанным нововведением. Интервью «Включение в сальдо ЕНС просроченной задолженности — одна из наиболее часто встречающихся причин подачи жалобы» Заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России О.В. Третьякова в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» ответила на вопросы о досудебном урегулировании налоговых споров, связанных с применением единого налогового счета (ЕНС). Почему сальдо ЕНС не соответствует действительным налоговым обязательствам? Что делать с просроченной задолженностью на ЕНС? Как изменяется сальдо ЕНС после представления уточненной налоговой декларации (расчета)? Каковы особенности учета пеней на ЕНС? Налоги и общество Конструктивный диалог: члены Общественного совета при ФНС России лично проверили, как реализуются права граждан на обращение в органы государственной власти Общественный совет при ФНС России, объединяя представителей академического, научного и бизнес-сообщества для выработки предложений и инициатив в сфере налогового администрирования, является площадкой для продуктивного и открытого диалога между органами власти, гражданами и бизнесом. Оказание поддержки в реализации прав граждан и бизнеса, организация контроля за их соблюдением и получение обратной связи от налогоплательщиков — приоритетные направления его деятельности. Подробнее об этом – в статье. Материал подготовил ректор Финансового университета при Правительстве РФ, председатель Общественного совета при ФНС России, доктор экономических наук, профессор С.Е. Прокофьев. Профессиональное развитие Академия ФНС ЛАБ: итоги 2024 года и перспективы Завершение 2024 года стало урожайным для Федеральной налоговой службы в части победы в профессиональных конкурсах и номинациях, связанных с системой профессионального развития. Так, только в ноябре-декабре ФНС ЛАБ стала лауреатом 1-й степени профессиональной премии ФНС России за высокие достижения в профессиональной сфере. Подробности – в материале. Автор: С.И. Токарев, начальник Управления профессионального развития ФНС России, кандидат юридических наук Спрашивайте — отвечаем Комментарии по проблемным вопросам налогообложения недвижимого имущества различных видов Может ли клиент при безналичных расчетах вообще отказаться от получения кассового чека? Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение требований п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ в новой редакции? В какой форме должен быть совершен отказ покупателя от отправки кассового чека на абонентский номер или адрес электронной почты, чтобы он считался надлежащим? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Изменения в сфере ККТ с 01.03.2025: некоторые аспекты На вопросы налогоплательщиков, касающиеся применения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.А. Батарин. Налогообложение доходов от продажи имущества и определение срока владения недвижимостью Может ли налогоплательщик уменьшить доходы от продажи автомобиля, в том числе на сумму расходов на его ремонт? Физическое лицо приобрело апартаменты, которые впоследствии были разделены на два отдельных объекта недвижимости. Как определяется срок владения вновь образованными помещениями при их продаже? Физическое лицо продает долю в квартире (срок владения — менее 3 лет) за менее чем 1 млн руб. Нужно ли в таком случае представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов. Налоги и право Особенности истребования налоговым органом у аудитора документов (информации) В целях повышения эффективности налогового контроля ФНС России может собирать, хранить и использовать документы, полученные от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в рамках ст. 93.2 НК РФ. Отказ аудитора от выполнения законного требования налогового органа влечет за собой штраф. Разъяснения особенностей истребования и предоставления документов, а также условий соблюдения аудиторской тайны — в статье. Ключевые слова: истребование документов (информации) у аудитора, специальный порядок, общие правила истребования, аудиторская тайна Автор: М.А. Климова, независимый консультант практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com Правовой ориентир Представление уточненной налоговой декларации не освобождает налогоплательщика от уплаты штрафа и пеней Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за IV квартал 2022 г. с корректировкой № 1 пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ, а именно о создании им формального документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений. Вследствие этого обществу отказано в праве на налоговые вычеты по НДС по финансово-хозяйственным операциям со спорным контрагентом. Подробности спора – в материале. Ключевые слова: НДС, документооборот, спор, жалоба Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Налогоплательщик вправе неоднократно воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры № 2, отказал в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку ранее заявитель воспользовался указанным вычетом в отношении другого объекта недвижимости (квартира № 1), приобретенного до 01.01.2014, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не допускается. Подробности – в материале. Ключевые слова: НДФЛ, налоговый вычет, спор, жалоба Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Развитие кадрового потенциала О формировании образа руководителя будущего в системе ФНС России Рассмотрены необходимые компетенции руководителей территориальных органов и структурных подразделений ФНС России, которые, по мнению авторов, будут актуальны в будущем. Компетенции и навыки руководителя разделены по следующим